De 183-dagenregeling

Voor wie geldt deze regeling?

De regeling geldt voor werknemers in loondienst van een buitenlandse onderneming. Dat kan ook een zelfstandig ondernemer zijn die in loondienst is van zijn of haar eigen buitenlandse BV (bijvoorbeeld een Limited of een BVBA). Voor buitenlandse zelfstandigen met een onderneming die lijkt op een Nederlandse eenmanszaak geldt de regeling niet.

Wat houdt de regeling in?

De regeling bepaalt welk land heffingsrecht heeft over het loon van iemand die in een ander land werkt dan waar hij of zij woont. Zonder afspraken zou dat tot dubbele belasting leiden. Daarom bestaan er belastingverdragen tussen Europese landen.

Voorbeeld: een professional woont in Duitsland, is in dienst bij een Duits bedrijf en werkt in Nederland. In beginsel mag Nederland dan belasting heffen over het werk in Nederland.

Het woonland (hier Duitsland) mag heffen als alle drie de voorwaarden gelden:

1. je verblijft minder dan 183 dagen in Nederland;
2. je salaris wordt betaald door je Duitse werkgever;
3. je werkgever heeft geen vaste inrichting in Nederland.

Let op: het gaat om je fysieke aanwezigheid in Nederland, niet alleen om gewerkte dagen. Een weekend, een vakantie of een dagje boodschappen doen tellen ook mee. Het Nederlandse belastingjaar loopt van 1 januari tot en met 31 december.

Wat vragen wij van je?

Vooraf: “Statement of past presence”. Maak je gebruik van de 183-dagenregeling? Dan vragen wij je dit formulier in te vullen. Je geeft daarin aan hoeveel dagen je in hetzelfde jaar, vóór de start van de opdracht, al in Nederland was. Die dagen tellen mee.

Tijdens de opdracht: “Registration 183 days”. Elke 3 maanden vul je dit formulier in met de dagen waarop je de afgelopen 3 maanden in Nederland was. Wij sturen het formulier per e-mail. Wij beoordelen het en tellen alle dagen van dat jaar bij elkaar op.

Wat gebeurt er bij overschrijding?

Gaat je totaal over de 183 dagen heen? Dan geldt het volgende:

1. Je leverancier vraagt een loonheffingennummer en een G-rekening in Nederland aan en betaalt met terugwerkende kracht loonheffingen in Nederland, vanaf het eerste moment dat je dat jaar in Nederland was. Lees meer in G-rekening: wat is het en waarom is deze verplicht?
2. Als bewijs is een accountantsverklaring nodig, afgegeven door een Nederlandse RA- of AA-accountant.
3. Betalingen worden geblokkeerd totdat wij de accountantsverklaring hebben ontvangen. Wij informeren je leverancier hierover schriftelijk.
4. Toekomstige betalingen lopen via de G-rekening. Het contract wordt hiervoor per kwartaal gesplitst en betalingen voor een nieuw kwartaal kunnen pas plaatsvinden zodra de G-rekening is ontvangen.

Dreigt de grens in het komende kwartaal te worden overschreden? Dan volgen we dezelfde stappen. Zo voorkomen we dat er achteraf met terugwerkende kracht gecorrigeerd moet worden.

Zit je nog ruim onder de 183 dagen? Dan gaat alles gewoon door.

Tips

• Houd je aanwezigheidsdagen in Nederland het hele jaar bij, niet alleen aan het begin van de opdracht.
• Geef reisdagen, weekenden en privébezoeken ook door.
• Neem tijdig contact met ons op als je de grens nadert.

Meer informatie

Dit artikel is geen fiscaal advies. Zie ook De A1-verklaring en Posted workers. Heb je vragen over je situatie? Neem contact op met je contactpersoon bij Vertage.